河南南阳超市增值税税负提高

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    河南省南阳市卧龙区国税局在摸清超市的经营特点、经营方式的基础上，从会计核算方法、精细化管理入手，结合实际情况，依法采取措施查漏补缺，使超市的税收管理质量有了明显提高。现在，该局所辖三大主要超市平均税负保持在1.27%以上，较去年同期的1.1%有明显提高。截至今年3月底，三大超市实现税收收入62．1万元，比去年同期的49．3万元增收12．8万元。
　　测算超市收入实行查账征收

　　商业超市因其经营灵活、直接面向消费者深受欢迎。近几年，河南省从大中城市到县城，各类超市层出不穷，经营范围不断扩大，但商业超市的增值税税负一直偏低。

　　“超市大多通过电子收款机收款，但目前该市超市使用的电子收款机均未安装税控装置，而且电子收款机均已被超市做过技术处理，日汇总和月汇总的销售额一般不准确。”南阳市卧龙区国税局征管科科长邢军说。

　　该局通过调查，了解到超市一般晚上21时~22时结账。“根据这种情况，税务干部可到超市了解当天销售情况或次日早上了解前一天的销售情况，计算出其一段时间内的日平均收入，推算当月销售额，与核定的销售额进行比较，以此来确定其应纳税额，发现问题连续跟踪。”该局车站路国税分局局长陈俊东说。

　　3月中旬，该局评估人员对某小型超市今年前2个月的销售额及税收负担率进行评估，该超市极不配合，于是评估人员和稽查人员一道，根据《税收征管法》有关规定，采取蹲点查验核定营业额的方法，每天从超市上班至下班，三班轮流进行监控，对顾客购物情况逐个登记，并对购物销售复核单进行复印。通过核查，获得大量销售票据凭证，再通过电子收款机汇总，成功获得前两个月的商品销售情况，该超市合计实现销售收入115万元，应税销售额111万元，应纳增值税4．4万元，应补增值税3.9万元。通过约谈，该超市负责人进行了自查申报，补缴了税款。税务干部还要求该超市完善账制，征管方式也由原来的核定征收变为查账征收。

　　“目前，税务部门对小型商业超市大多实行核定征收，无法准确了解纳税人的实际销售情况，而查账征收的方式则解决了这一问题。”南阳市卧龙区国税局局长徐亚东说。

　　以点带面让隐瞒收入现形

　　“超市基本上是现金交易，消费者大多不索要发票。这就给税收管理带来一定难度。于是我们以点带面，选择某一日常用品作为测算对象，举一反三，找到破解超市低税负的金钥匙。”卧龙区国税局局长徐亚东说。

　　2月底，该局税收管理员小张、小庄对某超市进行例行检查，发现该超市去年7月～12月税负率仅为0.44%，大大低于同行业平均税负。通过进一步调查得知，该企业账面库存数额较大。“根据商业企业经营规律，该企业可能存在有零售不开票业务未进行实际申报的行为。”小张说。

　　于是税务干部利用商业企业进销存平衡的原理，对该企业的经营情况进行测算，由于该超市经营商品种类多，他们就选取一种商品（电线）作为测算对象。经过测算：2006年12月超市申报应税销售收入6162元，评估期期初商品库存数量为7252公斤，期末商品库存数量为5152公斤，评估期商品购进数量为零，评估期电线的平均售价为8.06元/公斤。测算的评估期商品销售量2100公斤，测算的评估期商品不含税销售额应为16926元，销售收入差异率为270.34%，这说明企业有可能隐瞒了销售收入，少缴增值税。而且该企业评估期税收负担率比去年同期的0.9%低了许多。

　　根据这种情况，税收管理员向纳税人下达了约谈通知书，与企业进行了约谈，企业终于承认其账实确实不符，同意进行自查，补足少缴的税款。

　　按图索骥找出疑点3月25日，该局车站路国税分局负责超市管理的税管员谢奎向记者展示了一张超市平面图。谢奎说：“这是按照超市经营商品类别分布情况，专门绘制的商户经营位置平面图，图上准确地标示着增值税一般纳税人、小规模纳税人、租赁经营纳税人以及营业税纳税人的基础信息。按图索骥，各楼层的经营商品种类、纳税人类别、业主情况等信息都一目了然，方便了我们开展户籍核查，及时发现户籍管理的漏洞。”

　　3月初，税收管理员谢奎、陈红宇在对某超市巡查时，通过平面图与现场对照得知，一楼经营首饰的小规模纳税人王某原来有3个柜台，而现在增加到5个柜台。“柜台数量增加说明销售收入增加了，应纳税额也应该增加。但该户的应纳税额却不见增长。”

　　于是，车站路国税分局决定对该户进行检查。通过调取有关信息得知：该商户今年1月销售黄金首饰申报收入64040元，纳增值税2561元，消费税3202元。账载期初库存商品14克、本期购进商品593克、期末库存商品30克，当期黄金平均售价125元/克（不含税），采用以进控销法对企业相关数据进行测算：评估期商品销售数量577克，评估期销售收入72125元，评估期应纳增值税额2885元，消费税3606元。但商户负责人不承认少报收入。评估人员通过实地盘库后发现：该商户销售黄金65克未开发票，也未申报。另有其他收入未申报，合计应补税1002元。在事实面前，王某接受了处理，该商户月均纳税额也提高了1000元。